Impuesto Diferido bajo NIIF: Impacto en empresas intensivas en propiedades, planta y equipos

Fecha

2014-01-31

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Editor

Universidad EAFIT

Resumen

In Colombia has been infrequent of registration in the financial statements of deferred tax, despite the obligation as a mechanism for allocation and recognition of tax, established in decrees 2649 and 2650 of 1993 and affects the results, actual allocation of profits and future cash flows; however, this is expected to change from the adoption of International Financial Reporting Standards. The aim of the study is to determine the impact it will have on the organizations implementing the international standard IAS 12 Income Taxes, originated in the category of property, plant and equipment. To achieve this, it starts with an identification of the current accounting model under Colombian norm Deferred tax is compared with standard or international standard, seeking to determine the conceptual and measurement differences; two real cases are taken and the tax calculation under the guidelines of IAS 12 is performed. One of the main expected and was validated in this analysis by the adoption of IFRS in intensive companies in fixed assets, effects is the negative impact on shareholders' equity for the determination of deferred taxes, which arises from applying the tax on temporary differences of assets and liabilities measured for accounting and tax purposes rates.

Descripción

En Colombia ha sido poco frecuente el registro en los estados financieros del impuesto diferido, a pesar de la obligatoriedad como mecanismo de asignación y reconocimiento de impuestos, establecida en los decretos 2649 y 2650 de 1993 y que incide en los resultados, asignación real de utilidades y flujos de caja futuros; sin embargo, se espera que esto cambie a partir de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera. El objetivo del trabajo es determinar el impacto que tendrá en las organizaciones la aplicación de la norma internacional NIC 12 en lo referente al impuesto a las ganancias e impuesto diferido, originado en el rubro de propiedades, planta y equipo. Para lograrlo, se inicia con una identificación del modelo contable actual bajo norma colombiana, se compara con el estándar o norma internacional, y se determinan las diferencias conceptuales y de medición y se analizan dos casos reales, para calcular impactos del impuesto bajo los lineamientos de la NIC 12 y otros resultados. Uno de los principales efectos esperados y que fue validado en el presente análisis por la adopción de las NIIF, en las compañías intensivas en activos fijos, es el impacto negativo al patrimonio de los accionistas por la determinación del impuesto diferido, el cual surge de aplicar las tasas impositivas a las diferencias temporales de los activos y pasivos medidos para fines contables y tributarios.

Palabras clave

NIIF plenas, Impuesto Diferido-ID, Valor razonable, Diferencia Temporaria, Impuesto a las Ganancias

Citación