Publicación: Problemáticas constitucionales de la implementación del impuesto mínimo en Colombia
Fecha
2025
Autores
Arango Suárez, Mariana Andrea
Hernández García, David
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Editor
Universidad EAFIT
Resumen
The incorporation of the Adjusted Taxation Rate (Tasa de Tributación Depurada, TTD) into the Colombian Tax Statute, designed to establish a minimum corporate tax rate, has sparked significant debate in academic and business sectors. This debate arises from concerns that the proposed regulatory framework may contradict fundamental constitutional principles of tax law, particularly Articles 83, 95 paragraph 9, 338, and 363 of the Political Constitution of Colombia. These provisions address essential issues in the fiscal sphere, such as good faith in the relationship between citizens and authorities, the principles of tax justice and equity, the distribution of taxing powers among various entities, and the guarantee of a tax system based on equity, efficiency, and progressivity.
The proposed minimum tax rate is questioned on the grounds that it may not accurately reflect the economic reality of companies but, in certain cases, may instead be based on economic expectations that distort the actual tax burden. This thesis examines whether the implementation of the adjusted taxation rate violates these constitutional principles and whether the approach proposed within the framework of the Tax Statute complies with standards of equity and tax justice, while upholding taxpayers' rights and constitutional guarantees, in order to propose a normative reform aligned with the aforementioned constitutional postulates.
Descripción
La incorporación de la tasa de tributación depurada en el Estatuto Tributario Colombiano, diseñada para establecer una tasa mínima de tributación para las empresas, ha generado un significativo debate en los ámbitos académico y empresarial. Este debate radica en que la estructura normativa propuesta podría contradecir principios constitucionales fundamentales del derecho tributario, particularmente los artículos 83, 95 numeral 9, 338 y 363 de la Constitución Política de Colombia. Estos artículos abordan temas esenciales en el ámbito fiscal como la buena fe en las relaciones entre ciudadanos y autoridades, los principios de justicia y equidad tributaria, la distribución del poder fiscal entre distintas entidades y la garantía de un sistema tributario basado en la equidad, eficiencia y progresividad.
La propuesta de tasa mínima de tributación se enfrenta al cuestionamiento de que no refleja adecuadamente la realidad económica de las empresas, sino que se basa, en ciertos casos, en expectativas económicas que podrían distorsionar la carga tributaria. Esta monografía examina si la implementación de la tasa depurada vulnera estos principios constitucionales y si el enfoque propuesto en el marco del Estatuto Tributario cumple con los estándares de equidad y justicia tributaria, respetando los derechos de los contribuyentes y las garantías constitucionales, para plantear una propuesta de reforma normativa orientada a la convergencia de los postulados constitucionales referidos.